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进项税额转出如何结转?

来源:西宁仁和会计培训学校  时间:2017-12-27 09:06:28

进项税额转出如何结转?出口退税中进项税转出的会计处理?进项税额转出是否必须经过红票处理?西宁仁和会计培训学校都整理好了,大家跟着一起来看看.

进项税额转出如何结转,西宁仁和会计培训学校

  【进项税额转出如何结转?】

  
  进项税转出是在应交税金-应交增值税明细科目下设置的一个“进项税转出”专栏,其发生额在贷方,作为:“进项税额”专栏的备抵,而不是转到了未交增值税里面了。月末余额应该为零,转到已交税金科目。应交税金-应交增值税明细科目下设置多个专栏,包括:进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等9个专栏。月末,只是根据计算结果,将本月应交未交的增值税经过“转出未交增值税”专栏转入应交税金-未交增值税明细科目的贷方;或将本月多交的增值税经过“转出多交增值税”专栏转入应交税金-未交增值税明细科目的借方。你看,这个过程并不涉及“进项税转出”专栏的结转,如果没有留底税额的话,结转后,应交税金-应交增值税明细科目的月末余额应为0;如果有留底税额,应交税金-应交增值税明细科目的月末余额应为留底税额。
  
  【出口退税中进项税转出的会计处理?】
  
  甲企业10月份购进外销商品一批,价款10000元,增值税1700元,合计11700元。该批商品全部外销,售价16000元。经计算,当期免抵税额900元,抵减内销商品应纳税额假设为8500元,其余800元作为进项税额转出处理。则会计处理如下:
  
  借:库存商品10000
  
  应交税费——应交增值税(进项税额)1700
  
  贷:银行存款11700
  
  借:银行存款16000
  
  贷:主营业务收入16000
  
  借:主营业务成本10000
  
  贷:库存商品10000
  
  借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销商品应纳税额)900
  
  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)900
  
  借:主营业务成本800
  
  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)800
  
  案例分析
  
  从上例可以看出,企业为出口产品所购货物的进项税额由于未全部退回,则未退回的部分视为企业购进货物的销售成本。企业购入一批外销商品价税合计11700元;该商品出口,国家退税900元,其余800元未退回。从总体上来看,企业购进货物的全部代价是11700元,实际代价为10800元。由于不含增值税的价款10000元直接作为存货处理,在货物出口后,已经转为主营业务成本。因此,未退回的800元作为进项税额转出处理,也要转为主营业务成本。其结果是,主营业务成本共计为10800元,反映购进商品的实际成本。
  
  与“进项税额转出”对应的科目涉及“主营业务成本”“待处理财产损益”(结转净损失时通常转入“营业外支出”)等,这将直接影响企业的会计利润和应税所得。还有将“进项税额转出”计入“在建工程”“固定资产”“长期股权投资”等科目,虽然并未影响当期的应税所得,但随着在建工程的完工、折旧的计提,以及长期股权投资的转让处置,相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得。
  

  因此对于进项税额转出的业务需要会计人员在账务处理、申报企业所得税时予以关注,以正确计算企业损益,同时降低企业涉税风险。

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